勘定科目別・簿記・仕訳・記帳・実例 繰延税金負債(クリノベゼイキンフサイ)
決算書表示項目
貸借対照表>負債の部>流動負債>繰延税金負債 >固定負債>繰延税金負債
消費税対象
対象外
概要
勘定科目【繰延税金負債】とは 企業会計と税務の間にはしばしば相違点があります。繰延税金資産の場合と同じで会計と税務では収益と費用の認定に差異が生じるため差異分の課税金額について適切に期間配分する会計手続を「税効果会計」と呼びこの差異を解消する際に結果課税所得を増加させる効果を「将来加算一時差異」と呼びます。この「将来加算一時差異」対して課税される税金は将来払うべきものですので負債と言えますので勘定科目【繰延税金負債】に計上するわけです。つまり会計上の資産が税法上の資産を上回る場合と会計上の負債が税法上の負債を下回る場合に起きます。この逆は「将来減算一時差異」で勘定科目【繰延税金資産】となります。
勘定科目【繰延税金負債】として処理する対象
利益処分による減価償却資産の圧縮 特別償却準備金 有価証券評価差額
仕訳例
１．税務上は損金算入が認められていない減価償却費を車両運搬具に対して1,000,000円計上した。この法定実効税率は40%である。
２．期末において投資有価証券を時価評価したところ評価額が100,000円上昇していた。この法定実効税率は40%である。
