繰延税金資産 of 無料会計ソフト「まじめくん」・無料会計ソフトシェアNo.1

決算書表示項目

貸借対照表>資産の部>流動資産>繰延税金資産　：　貸借対照表>資産の部>有形固定資産>繰延税金資産

消費税対象

対象外

概要

勘定科目【繰延税金資産】とは企業の会計と税務との間では考えの違いが存在します。会計上は企業の財務実態を正しく評価するために様々な時価会計や資産に対する実態評価を会計に取り入れます。それが～評価損や～評価益です。しかし税務ではそれらの損金や益金が評価上ではなく実際に明示的に起き確定された際に計上しますので、ある時点時点では違いが発生するわけです。その差異によって起こる法人税等の差額を適切な期間に配分し直す会計処理を税効果会計と呼びます。将来その差異が解消する際に結果的に課税所得を少なくする効果を「将来原産一時差異」といいそれに対する税額を税金を前払いと考えられそれを計上しておく勘定科目が【繰延税金資産】です。

勘定科目【繰延税金資産】として処理する対象

貸倒引当金　棚卸資産評価損　未処分事業税

仕訳例

１．貸倒引当金として3,000,000円を計上したが税法上の限度額を超えた1,000,000円に対して税効果会計を適用し法定実効税率である40%で処理した。

２．その後貸倒れが確定した際の仕分け。